根据增值税暂行条例： 第二十一条　纳税人销售货物或者应税劳务，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

一、属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

1、向消费者个人销售货物或者应税劳务的；

2、销售货物或者应税劳务适用免税规定的；

3、小规模纳税人销售货物或者应税劳务的。

财税「2016」36号：第五十三条纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

二、属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

1、向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。

2、适用免征增值税规定的应税行为。

所以一般纳税人可以向小规模纳税人开具增值税专用发票，小规模纳税人可以接收专用发票。

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